歐盟電商增值稅新規(guī)落地
《歐盟電子商務(wù)增值稅法規(guī)》正式落地，取消22歐元進(jìn)口免稅政策。
最新的《歐盟電子商務(wù)增值稅法規(guī)》于2021年7月1日正式生效。
新政將對歐盟27個(gè)成員國的B2C電子商務(wù)市場的增值稅義務(wù)進(jìn)行全面改革，這次的改革有四項(xiàng)重大變化：
1. 推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注冊申報(bào)服務(wù)。
2. 廢除遠(yuǎn)程銷售起征額（適用于全歐范圍年銷售額超過閾值1萬歐元）
3. 終止低于22歐元的進(jìn)口增值稅豁免政策
4. 由電商平臺或者海關(guān)申報(bào)人負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。
引入OSS注冊申報(bào)服務(wù)
這次改革中，歐盟委員會(huì)表示將通過OSS（One-Stop-Shop）系統(tǒng)進(jìn)一步監(jiān)督，該系統(tǒng)是增值稅一站式服務(wù)平臺，其核心是基于2015年的MOSS VAT進(jìn)行的擴(kuò)展。原有的MOSSS僅針對電信、廣播和電子服務(wù)業(yè)，而新系統(tǒng)將把實(shí)物產(chǎn)品的遠(yuǎn)程銷售納入監(jiān)督范圍。
從2021年7月起，歐盟本土國家發(fā)貨的B2C賣家將不再需要注冊其他歐盟國家的VAT增值稅號，并在其所在國家完成多項(xiàng)VAT增值稅申報(bào)。歐盟境外的運(yùn)營商或平臺，也可以通過注冊增值稅一站式服務(wù)平臺（OSS）來簡化針對于申報(bào)貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報(bào)的流程。
廢除遠(yuǎn)程銷售起征額
2021年新的稅務(wù)改革下，取消現(xiàn)有的“遠(yuǎn)距離銷售閾值”規(guī)定。新設(shè)全歐盟通用的1萬歐元通用閾值，以簡化微型企業(yè)增值稅義務(wù)。
當(dāng)在歐盟任意一個(gè)國家遠(yuǎn)程的年銷售額超過1萬歐元時(shí)，就需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執(zhí)行。未來就可以通過OSS系統(tǒng)，對年銷售額超過1萬歐元時(shí)要按照該國家VAT稅率然后使用OSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報(bào)。
取消22歐元進(jìn)口免稅政策
從2021年7月1日起，取消當(dāng)前價(jià)值22歐元的小額貨物免稅制度。同時(shí)將創(chuàng)建一個(gè)進(jìn)口計(jì)劃，對價(jià)值不超過150歐元的貨物，將要求歐盟和非歐盟賣家在銷售地收取增值稅。
賣家可以使用OSS系統(tǒng)申報(bào)并繳納該增值稅，讓其快速便捷地通關(guān)。這些商品將在進(jìn)口時(shí)免征增值稅，從而可以在海關(guān)快速放行。
如果不使用導(dǎo)入OSS系統(tǒng)，還可以用另一種方式，就是由海關(guān)申報(bào)人（例如 郵政經(jīng)營者，快遞公司，海關(guān)代理）從客戶那里收取進(jìn)口增值稅，這些增值稅將按月支付給海關(guān)。
明確電商平臺代收VAT增值稅的責(zé)任
在歐盟現(xiàn)行增值稅規(guī)則下，沒有對電商平臺的增值稅義務(wù)做出明確規(guī)定。通常情況下，電商平臺可能不需要對供應(yīng)商或消費(fèi)者的行為承擔(dān)增值稅納稅義務(wù)。一旦出現(xiàn)涉稅違法行為，部分成員國也只能適用現(xiàn)行增值稅規(guī)則中的連帶責(zé)任人條款，追究電商平臺的責(zé)任，甚至無法追責(zé)。
為進(jìn)一步明確電商平臺的增值稅納稅義務(wù)，此次改革法案規(guī)定，電商平臺可視作行紀(jì)人（commissionaire），其發(fā)生的特定銷售行為視同從賣家手中購入貨物并后續(xù)轉(zhuǎn)賣至消費(fèi)者，電商平臺需要承擔(dān)增值稅納稅義務(wù)，在最終銷售國申報(bào)和繳納增值稅。
建議開展歐盟業(yè)務(wù)的跨境電商企業(yè)，加強(qiáng)與賣家的溝通，厘清與賣家之間的合規(guī)義務(wù)分配，及時(shí)獲取必要的交易數(shù)據(jù)，以準(zhǔn)確計(jì)算需要繳納的增值稅稅款。同時(shí)，提高信息管理水平，既要做到準(zhǔn)確驗(yàn)證賣家所提供信息的完整性、真實(shí)性，也要適應(yīng)政策變化帶來的文檔收集、保存和發(fā)票開具等方面的新要求。電商企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，考慮是否適用“一站式”合規(guī)機(jī)制，以降低合規(guī)負(fù)擔(dān)。